En Espagne, il existe un impôt sur la fortune. Afin d'éviter cet impôt, on nous demande régulièrement si la société peut acquérir le bien en Espagne. Cet article explique comment l'impôt sur la fortune est envisagé dans le cas d'une société.
En principe, l'impôt sur la fortune s'applique les personnes physiquesL'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt sur la fortune, y compris pour les non-résidents qui possèdent une propriété en Espagne. Pour ces non-résidents, il existe une exemption de 700 000 euros. Une fois ce seuil dépassé, les taux s'appliquent de 0,20% à 1,5T. 2,50%.
Mise à jour décembre 2020: le taux le plus élevé sera porté à 3,50% pour les actifs nets supérieurs à 10 millions d'euros au niveau national à partir de 2021.
En savoir plus sur l'impôt sur le patrimoine en Espagne pour les résidents et les non-résidents.
J'ai une entreprise espagnole
Comme indiqué plus haut, l'impôt sur la fortune n'existe que pour les personnes physiques. Les actions ou participations dans une entreprise dans votre patrimoine personnel.
Dans certains cas, les actions ou participations dans des sociétés ayant une activité économique (qui ne sont pas des sociétés patrimoniales) peuvent être exonérées. Par exemple, il faut que vous tiriez votre principale source de revenus de la société en tant qu'administrateur ou gérant. S'il y a une activité de location, il faut, entre autres, qu'il y ait au moins un employé à temps plein.
Le simple fait de créer ou d'utiliser une société espagnole pour maintenir une résidence secondaire n'est donc pas éligible à l'exonération. exonération.
J'ai une entreprise belge
La question de savoir si l'impôt sur la fortune s'applique à s'applique à un actionnaire non-résident d'une société belge société belge dont les actifs commerciaux consistent principalement (typiquement >50%) en biens immobiliers en Espagne.
D'une part, l'impôt sur la fortune peut ne pas s'appliquer si la société belge n'est pas soumise au droit espagnol des sociétés. D'autre part, les autorités fiscales espagnoles peuvent faire valoir qu'il y a une fiction parce qu'il n'y a pas de motif économique d'acquérir la propriété espagnole par l'intermédiaire de cette société.
Cette question doit être examinée au cas par cas.
Évaluation des biens
Pour qu'un impôt sur les successions puisse être prélevé, il faut que le montant des actifs soit clair. Vous devez donc évaluer chaque année les actifs et les passifs de votre succession.
Les biens immobiliers en pleine propriété appartenant à des personnes physiques sont évalués selon la valeur la plus élevée des évaluations suivantes : la valeur dans l'acte, la valeur minimale imposable Ou la valeur cadastrale.
L'évaluation de la société se fait alors sur la base des comptes (correctement tenus) selon les règles de l'IRPF. Ceci est valable indépendamment du fait que les actions ou les parts bénéficient ou non d'une exonération.
Toutefois, les biens immobiliers appartenant à des sociétés sont évalués comme dans le cas des personnes physiques, sauf si l'activité professionnelle consiste à négocier ou à développer des biens immobiliers.
Dans la plupart des cas, c'est donc la valeur de l'acte d'achat qui s'applique.
Qu'en est-il des dettes ?
En principe, les dettes sont déductibles à condition (1) qu'elles soient dûment justifiées et (2) qu'il existe un lien avec l'Espagne dans le cas des non-résidents. Prenons l'exemple d'un prêt hypothécaire. Les intérêts, les garanties et les dettes liées à des biens exonérés ne sont pas déductibles.
L'évaluation de la dette se fait alors sur la base de la valeur nominale au moment de l'imposition.
Actifs nets et base fiscale
Enfin, on obtient l'actif net. Il s'agit de tous les actifs non exonérés moins les dettes déductibles. À cela s'ajoutent les exonérations des régions autonomes. En tant que non-résident, vous bénéficiez de l'exonération de 700 000 euros.
Exemple : le bien immobilier de votre entreprise en Espagne a une valeur de 3 000 000 d'euros. Vous avez une hypothèque d'une valeur nominale de 1.000.000 euros. L'actif net s'élève alors à 2.000.000 d'euros. En tant que non-résident, vous bénéficiez d'une exonération sur les premiers 700 000 euros. La base imposable est alors de 1.300.000 euros. Les taux suivants sont appliqués
Un non-résident peut également opter pour le régime de la région autonome dans laquelle ses biens sont situés. Dans certains cas, il est plus intéressant d'opter pour le régime de la région autonome.
Décision : impôt sur la fortune d'une entreprise
Si vous décidez d'acheter un bien immobilier par l'intermédiaire de votre société, vous risquez d'être personnellement assujetti à l'impôt sur la fortune en Espagne. Bien que l'impôt sur la fortune ne concerne que les personnes physiques, les autorités fiscales espagnoles disposent d'un certain nombre d'outils pour imposer vos biens personnels en Espagne par l'intermédiaire de votre société.
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