De nombreux Belges et Néerlandais envisagent de louer une propriété en Espagne une fois qu'ils y résident. Les revenus locatifs sont évidemment un complément intéressant à vos revenus réguliers, par exemple votre pension. C'est pourquoi cet article traite des impôts espagnols sur les revenus locatifs des résidents espagnols.
En savoir plus sur l'impôt espagnol sur les revenus locatifs des non-résidents.
En tant que résident espagnol, vous payez des impôts sur vos revenus et votre patrimoine mondiaux. Les revenus locatifs que vous percevez sont également imposables au titre de l'impôt espagnol sur le revenu des personnes physiques. Nous allons tout d'abord expliquer comment calculer la base imposable des revenus locatifs. La base imposable est la base de calcul de l'impôt réel, c'est-à-dire le montant auquel les taux d'imposition sont appliqués. Ensuite, nous examinerons les déductions fiscales existantes. Enfin, nous parlerons des taux.
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Base imposable
Pour déterminer la base imposable des revenus locatifs espagnols pour les résidents, nous créons une base d'imposition des revenus locatifs espagnols. distinction entre la période pendant laquelle vous avez loué le bien et la période pendant laquelle vous n'avez pas loué le bien. Notez qu'il ne s'agit pas de votre domicile familial, mais d'un bien que vous n'utilisez pas comme résidence permanente, par exemple une résidence secondaire ou un bien de rapport.
Dans le cadre de la la période pendant laquelle vous avez loué le bien vous devez inclure tous les revenus. Il ne s'agit donc pas seulement des revenus locatifs, mais aussi des frais que vous facturez au locataire, comme l'électricité. Jusqu'à six mois d'arriérés de loyer seront également considérés comme des revenus.
Vous pouvez déduire les frais du loyer s'ils ont été encourus pendant la période de location et s'ils ont été encourus pour louer le bien. Les frais déductibles sont les intérêts hypothécaires, les frais de réparation et de remplacement (pas les frais de rénovation), les taxes municipales telles que l'IBI, les contributions à la communauté des copropriétaires/urbanisation, les frais de nettoyage, les assurances, les frais de publicité et de courtage, l'amortissement du bien immobilier de 3% par an, l'amortissement du mobilier de 10% par an si le mobilier est mentionné séparément dans le contrat, etc.
Remarque : vous pouvez déduire ces coûts s'ils ont été encourus pendant la période de location. Vous devez donc calculer au prorata les frais fixes annuels. Si vous louez 6 mois par an, vous ne pouvez déduire que la moitié des frais fixes.
Les revenus locatifs moins les dépenses déductibles constituent le revenu imposable.
Dans le cadre de la la période pendant laquelle vous n'avez pas loué le bienvous êtes imposé sur un revenu cadastral, le '.imputación de renta inmobiliaria'. Pour ce faire, il faut prendre 2% de la valeur cadastrale figurant sur l'avis d'imposition de l'IBI, ou 1,1% de la valeur cadastrale si la valeur cadastrale a été révisée au cours des 10 dernières années. Si aucune valeur cadastrale n'est disponible, il faut prendre 50% du prix d'achat.
Voici un exemple. La valeur cadastrale de votre propriété est de 100 000 €. Cette valeur n'a pas été révisée au cours des 10 dernières années. Vous en déduisez 2%, de sorte que le revenu imposable s'élève à 2.000 euros. Si vous avez loué 6 mois, le revenu imposable est donc de 1.000 euros.
Pour calculer le revenu imposable total, il faut prendre le revenu imposable des loyers et le revenu cadastral au prorata. Le revenu locatif total après déduction des charges ne doit jamais être inférieur au revenu cadastral d'une année. Ainsi, dans l'exemple ci-dessus, le revenu imposable minimum est de 2 000 euros.
Voici un exemple. Vous avez loué votre propriété d'une valeur cadastrale de 100 000 euros pendant les mois d'été. La durée totale de la location est de 50 jours. Le revenu locatif diminué des charges déductibles s'élève à 4.000 euros. Le revenu cadastral s'élève à 1.726 euros (2.000 euros /365 *315). Le revenu total s'élève donc à 5.726 euros.
Crédit d'impôt pour la location d'un logement familial ou d'une résidence permanente
Si vous louez à un locataire qui établit sa résidence permanente dans votre propriété, vous pouvez réduire la base imposable par une réduction générale de 60% pour les contrats avant le 26 mai 2023 et 50% pour les contrats ultérieurs. Il existe des réductions spécifiques de 90% (si vous accordez une réduction de loyer d'au moins 5%, 70% (si vous louez à des jeunes entre 18 et 35 ans pour la première fois) et 60% (si vous avez effectué des travaux de rénovation) pour la location de biens situés 'zonas tensionadasDans ces zones, l'accessibilité des logements locatifs est mise à l'épreuve. De telles zones n'existent actuellement qu'en Catalogne.
Voici un exemple. Depuis le 1er janvier 2022, vous louez un appartement toute l'année à une famille espagnole qui utilise votre bien comme résidence permanente (comme la location de maisons en Belgique). Vous recevez un loyer de 7.200 euros par an. En outre, vous avez facturé 600 euros de frais. Le coût annuel s'élève à 1.800 euros. Vous pouvez déduire la totalité de ces frais car vous avez loué pendant toute l'année. Votre revenu locatif après déduction des charges s'élève donc à 6.000 euros (7.200 + 600 - 1.800). Vous pouvez réduire ces 6.000 euros de 60%. Concrètement, la base imposable est alors de 2.400 euros.
Taux de l'impôt espagnol sur les revenus locatifs
La base imposable est ajoutée à la base imposable totale de votre revenu total dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Tous vos revenus (à l'exclusion des plus-values), comme les revenus locatifs, mais aussi vos revenus professionnels ou vos pensions, par exemple, sont additionnés. Sur ce revenu total, vous appliquez le l'écriture progressive de l'impôt sur le revenu des personnes physiquesen tenant compte de la franchise d'impôt et des barèmes de la région autonome. Par défaut, les taux se situent entre 19% et 47%.
Dans l'exemple ci-dessus, 2.400 euros sont ajoutés à vos autres revenus, auxquels sont appliqués les taux de 19% - 47%. Supposons que vous ayez un revenu professionnel brut de 40 000 euros par an, votre revenu total s'élève à 42 400 euros. Vous en déduisez la franchise d'impôt et vous appliquez les taux progressifs nationaux et les taux progressifs régionaux (voir l'application d'un exemple sans rapport ici d'avoir une idée).
Ainsi, l'imposition de vos revenus locatifs en tant que résident dépend de vos autres revenus imposables.
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Que se passe-t-il si des membres de la famille séjournent chez vous ?
Ensuite, tout dépend si les membres de votre famille paient pour l'utilisation du bien. Dès qu'ils paient une indemnité (de frais), vous êtes imposable. S'ils ne paient pas d'indemnité ou si l'indemnité est inférieure au revenu cadastral, vous serez imposé sur la base du revenu cadastral comme si vous ne louiez pas le bien.
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