Si vous possédez une résidence secondaire au Portugal, vous êtes tenu de déclarer la valeur locative à l'impôt belge sur le revenu des personnes physiques. Toutefois, les autorités fiscales belges ne savent pas exactement ce qu'elles entendent par "valeur locative brute". C'est pourquoi cet article explique l'imposition belge des biens immobiliers au Portugal.
Principe : pas de double imposition
La convention de double imposition stipule que les biens immobiliers situés au Portugal ne peuvent être imposés que par le Portugal. La Belgique ne peut donc imposer aucun revenu provenant d'un bien immobilier situé au Portugal. Toutefois, il existe une clause de progression. Cela signifie que les revenus des biens immobiliers portugais sont pris en compte pour déterminer le taux progressif de l'impôt belge sur le revenu des personnes physiques.
C'est pourquoi il convient d'utiliser l'option valeur locative brute de l'immobilier portugais. Pour déterminer la valeur locative brute, nous faisons la distinction entre les biens immobiliers non loués et les biens immobiliers loués. Nous développons ce point dans les sections suivantes.
Vous ne louez pas votre résidence secondaire au Portugal
En principe, la valeur locative brute est le loyer brut annuel moyen que vous pourriez obtenir en cas de location. Cette valeur tient compte des coutumes locales et de la situation géographique.
Vous comprenez qu'il n'est pas facile de déterminer le montant du loyer annuel. Pour des pays comme la France, l'Italie et l'Espagne, l'administration fiscale belge apporte plus de clarté par le biais d'une circulaire* illustrée d'exemples. Pour le Portugal, ce n'est pas le cas.
La circulaire indique que vous pouvez utiliser une valeur approuvée déterminée par le gouvernement étranger. Toutefois, le droit portugais ne prévoit pas de revenu cadastral ni de système similaire de revenu forfaitaire.
Le Portugal dispose d'une valeur cadastrale par propriété (valor patrimonial tributario). Vous pouvez calculer vous-même cette valeur à l'aide d'un module de calcul en ligne du gouvernement portugais. Pour l'Espagne, qui dispose d'un système d'évaluation similaire, vous pouvez appliquer un pourcentage à la valeur cadastrale pour obtenir un "revenu cadastral". Celui-ci est, par exemple, de 1,10% ou de 2,00%, selon la date de la dernière révision. Vous pouvez utiliser une méthode similaire pour le Portugal.
NoteLa méthode ci-dessus n'est en aucun cas figée pour les biens immobiliers au Portugal. En raison de l'absence d'une méthode d'évaluation reconnue pour le Portugal, vous courez toujours le risque d'une contestation par les autorités fiscales belges.
Une fois que vous avez déterminé la valeur locative brute, vous pouvez appliquer un taux forfaitaire de 40%. Normalement, vous pouvez également déduire de la valeur locative brute l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé au Portugal. Cependant, il n'y a pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques au Portugal pour les biens non loués, mais vous pouvez déduire l'IMI, par exemple.
Un exemple : vous avez une valeur locative brute annuelle de 1.000 euros. Vous pouvez alors déclarer 600 euros dans le code 1130/2130 du cadre III de la déclaration belge.
Vous louez votre propriété au Portugal
Si vous louez votre résidence secondaire au Portugal, la valeur locative brute se compose des éléments suivants revenus locatifs réels. Vous pouvez en déduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé au Portugal.
En savoir plus sur les taxes foncières au Portugal.
Discrimination de la part des législateurs belges
Le régime fiscal belge pour les revenus des résidences secondaires situées en Belgique est nettement plus favorable que pour les résidences secondaires situées à l'étranger. En effet, pour les résidences secondaires belges louées à des locataires résidentiels, vous payez des impôts basés sur le revenu cadastral plus 40%.
La Belgique a été condamnée pour cela avec une Arrêt de la Cour de justice des Communautés européennes. Par conséquent, la Cour d'appel de Liège a également décidé dans un arrêt que le contribuable peut prendre 22,50% du revenu locatif réel comme valeur locative brute.
Toutefois, cette réglementation n'est pas contraignante de manière générale. Vous pouvez opter pour cette méthode de calcul si vous ne souhaitez pas vous conformer à la réglementation discriminatoire. Mais vous risquez alors d'être attaqué par l'administration fiscale belge....
Mise à jour : la Belgique a été placée en 12 novembre 2020 condamnée à nouveau. Cette fois-ci, une amende et une pénalité de 7 500 euros par jour sont prévues tant que la discrimination persiste. Ce sera peut-être la piqûre de rappel pour réviser la législation. En attendant, un nouveau projet de loi est sur la table. Plus d'informations ici.
Vous avez des questions sur l'investissement au Portugal ou sur la fiscalité belge de l'immobilier au Portugal ? N'hésitez pas à nous contacter contact sur.
